印花稅收费

1. 位于香港的不动产买卖或转让

(A)  从价印花稅

(i)  由2010年4月1日起,买卖或转让香港不动产的印花税率如下:

代价款额或价值旧从价印花稅收費 (2010年4月1日起生效)
超逾不超逾
  $2,000,000 $100
$2,000,000 $2,351,760 $100+超过$2,000,000的款额的10%
$2,351,760 $3,000,000 1.5%
$3,000,000 $3,290,320 $45,000+超过$3,000,000的款额的10%
$3,290,320 $4,000,000 2.25%
$4,000,000 $4,428,570 $90,000+超过$4,000,000的款额的10%
$4,428,570 $6,000,000 3%
$6,000,000 $6,720,000 $180,000+超过$6,000,000的款额的10%
$6,720,000 $20,000,000 3.75%
$20,000,000 $21,739,120 $750,000+超过$20,000,000的款额的10%
$21,739,120   4.25%

(ii)  财政司司长于2013年2月22日宣布,政府将修订《印花税条例》,调高「从价印花税」的税率。从价印花税的新税率如下: 

代价款额或价值新从价印花税收费(2013年2月23日起生效)
不超逾
  $2,000,000 1.5%
$2,000,000 $2,176,470 $30,000+超过$2,000,000的款额的20%
$2,176,470 $3,000,000 3%
$3,000,000 $3,290,330 $90,000+超过$3,000,000的款额的20%
$3,290,330 $4,000,000 4.5%
$4,000,000 $4,428,580 $180,000+超过$4,000,000的款额的20%
$4,428,580 $6,000,000 6%
$6,000,000 $6,720,000 $360,000+超过$6,000,000的款额的20%
$6,720,000 $20,000,000 7.5%
$20,000,000 $21,739,130 $1,500,000+超过$20,000,000的款额的20%
$21,739,130   8.5%

(iii)  由2016年11月5日起,以上买卖或转让香港住宅物业的文书印花税率调高至划一为物业的售价或价值(以较高者为准)的15%。而「从价印花税」税率不适用于在签立买卖协议或售卖转易契,购买住宅物业时,买方或承让方为(a) 香港永久性居民,(b) 他们是代表自己行事,( c)以及没有在香港拥有任何其他住宅物业;在此情况下,旧的「从价印花税」税率将适用。

(B) 额外印花税

「额外印花税」是根据物业交易的代价款额或物业市值 (以较高者为准),按卖方或转让方转售或转让前持有物业的不同持有期而定的税率计算:

任何住宅物业于以下持有期內业转售收费 (在2010年11月20日 或之后至2012年10月27日前取得物业)收费 (在2012年10月27日或之后取得物业)
6个月或以內 15% 20%
超过6个月但在12个月或以內 10% 15%
超过12个月但在24个月或以內 5% 10%
超过24个月但在36个月或以內 - 10%

(C) 买家印花税

所有有限公司,不论其股东和董事的居民身分或非香港永久性居民,在2012年10月27日或以后取得住宅物业,均须缴纳「买家印花税」。「买家印花税」是按物业交易的代价款额或物业市值(以较高者为准),以15%的税率计算 。

2. 位于香港的不动产租约

就租约来说,印花税是按其不同年期征收,收费如下:

年期收费
无指定租期或租期不固定 年租或平均年租的0.25%
超逾 不超逾  
  1年 租期內须缴租金总额的0.25%
1年 3年 年租或平均年租的0.5%
3年   年租或平均年租的1%
租约内提及的顶手费及建造费等 代价的4.25%(如根据租约须付租金);否则如买卖不动产般缴付相同的印花税
复本及对应本 每份5元

附注:业主与租客通常各付租约印花税一半。

要了解更多有关印花税的资料,请按此浏览

资料来源:税务局

备注:以上数据仅供参考